嚴打財務造假，注會行業迎來首個國字號規范文件
《意見》要求進一步規范銀行函證業務
近些年一些上市公司“爆雷”牽出部分會計事務所參與財務造假丑聞，為了遏制財務造假，注冊會計師行業迎來首個國字號規范性文件。
8月23日，《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(下稱《意見》)對外公開。
財政部有關負責人表示，該《意見》是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的第一個文件，充分體現了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業健康發展的關心和重視。這將為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業的發展指明方向，標志著我國注冊會計師行業迎來新的重大發展機遇。
上海財經大學會計學院劉浩教授告訴第一財經，近期的一些重大財務造假案件說明，單靠財政部和注冊會計師協會已經不能革除會計機構參與造假弊病，因此國家出臺更高級別文件加以規范。
嚴打財務造假
此次《意見》堅持問題導向，針對當前注冊會計師行業存在的一些弊端開出良方。
近年來一些上市公司財務造假案受到市場高度關注，比如康得新虛增超百億元利潤被查，其中康得新審計機構瑞華會計師事務所這一“看門人”淪為“放風者”，遭到監管部門處罰。
遏制財務造假成為此次《意見》一大重點。《意見》提出，完善相關部門對從事證券業務的會計師事務所監管的協作機制，加強統籌協調，形成監管合力，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊。
財政部有關負責人表示，要加大對違法主體的處罰力度，從嚴監管、從嚴執法，需要進一步完善行業基礎性制度規范，從根本上解決制約行業發展的體制性、機制性問題。
該負責人表示，下一步將抓緊修訂《會計法》，著重加大財務造假處罰力度，規范開展財務管理，強化內部控制，從源頭上規范企業會計行為。
另外，財政部還加快推進《注冊會計師法》修訂，嚴格行業準入標準，加強特定實體審計監管，完善責任追究機制，合理區分會計責任和審計責任，著重加大對違規出具虛假審計報告等行為的處罰力度。
此外，財政部還將配合有關方面研究完善注冊會計師法律責任相關司法解釋，細化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，指導判罰實踐體現“過罰相當”原則。
為了遏制財務造假等亂象，此次《意見》要求強化注冊會計師行業日常監管，比如要出臺會計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰。
財政部正在研究起草《會計師事務所監督檢查辦法》，建立分級分類監管機制，突出對從事證券服務業務、中央金融機構審計業務、中央企業集團審計業務會計師事務所的檢查。
北京國家會計學院李旭紅教授告訴第一財經，《意見》出臺規范財務審計，不但促進注冊會計師行業健康發展，更重要是保障會計信息質量，維持市場經濟秩序。
整治低價競爭
一些會計事務所為了承攬業務，在項目報價時遠遠低于招標限價，有的報價遠遠低于審計成本，引起行業低價惡性競爭。
財政部有關負責人表示，低價惡性競爭不但導致會計師事務所減少審計投入，壓減審計程序，從而直接影響審計質量，更引發了“劣幣驅逐良幣”的現象，合規經營的會計師事務所難以獲取合理收入，人才流失等制約了行業長遠發展。
為此，《意見》提出，要推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設。
目前，財政部正會同國資委、證監會等相關部門加快研究制定、完善國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定，通過科學設置會計師事務所選聘的指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善價格因素的評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制。
財政部表示，將會同相關部門加強規定執行情況的監督檢查，對違反規定的企業和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責并公告，通過規范企業選聘行為，有效遏制行業低價惡性競爭，為提高注冊會計師審計質量提供制度保障。
整治行業潛規則
當前注冊會計師行業有一些突出問題，比如會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告、注冊會計師超出勝任能力執業、泄露傳播涉密敏感信息等，這些也是行業內“潛規則”。
此次《意見》要求嚴肅查處上述違法違規行為，并曝光典型案例，以堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規范和道德規范的重大問題。
財政部有關負責人介紹，目前，財政部已聯合網信辦、市場監管總局、人力資源社會保障部等部門在全國部署開展整治工作并取得階段性成效。另外，財政部正抓緊研究制定注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法。
《意見》還要求，暢通投訴舉報渠道，建立統一的行業舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。
規范銀行函證
銀行函證是注冊會計師審計的核心程序，對識別財務造假、防范審計風險起著至關重要的作用。近年來爆發的財務造假和審計失敗案例，大部分涉及銀行函證不實。
此次《意見》要求進一步規范銀行函證業務。
比如，加強銀行函證數字化平臺建設，加快推進函證集約化、規范化、數字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。
財政部還將在上市公司年報審計中推廣應用函證數字化，以解決解決回函率不高、虛假回函等突出問題，切實提升資本市場審計質量。
《意見》要求，規范銀行函證業務及收費行為，對提供不實回函等違法違規行為依法依規嚴肅查處。
中國注冊會計師協會負責人表示，《意見》的出臺有利于解決短期突出問題，推動解決基礎性長期性體制性機制性問題。有利于加強行業日常監管，改善行業執業環境。有利于加強行業職業道德建設和行業能力建設。《意見》將對行業健康發展產生深遠影響。
財政部數據顯示， 截至2021年7月底，全國共有執業注冊會計師11.1萬人，會計師事務所8782家，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業和400多萬家企事業單位等提供服務，行業年度業務收入超過1000億元 。【責任編輯/古飛燕】
來源：一財
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