中美簽署審計監管合作協議 近期將啟動相關合作

中美審計監管合作邁出重要一步。

8月26日，中國證監會、財政部與美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)簽署審計監管合作協議(下稱“合作協議”)，將于近期啟動相關合作。

證監會表示，合作協議依據兩國法律法規，尊重國際通行做法，按照對等互利原則，就雙方對相關會計師事務所合作開展監管檢查和調查活動作出了明確約定，形成了符合雙方法規和監管要求的合作框架。

同日，證監會發布答記者問。證監會相關負責人就審計工作底稿中涉及敏感信息的問題作出回應稱，中美審計監管合作協議將雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動，納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協調。美方查看的審計工作底稿等文件須通過中方監管機構協助調取并提供。

該負責人還表示，下一步，雙方將根據合作協議對相關會計師事務所合作開展日常檢查與調查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續合作可以滿足各自監管需求，則有望解決中概股審計監管問題，從而避免自美被動退市。

合作協議包括三方面內容條款對雙方具有同等約束力

證監會相關負責人在答問中表示，合作協議主要就雙方對相關會計師事務所合作開展日常檢查與執法調查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數據保護等重要事項。

合作協議包括三方面重點內容：

一是確立對等原則。協議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據法定職責，對另一方轄區內相關事務所開展檢查和調查，被請求方應在法律允許范圍內盡力提供充分協助。

二是明確合作范圍。合作協議范圍包括協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其中，中方提供協助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內地的香港事務所。

三是明確協作方式。雙方將提前就檢查和調查活動計劃進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。

審計監管直接對象為會計師事務所

在介紹審計工作底稿在跨境審計監管合作中的作用時，證監會相關負責人表示，對會計師事務所開展監管，必然涉及審計工作底稿。審計監管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。對中美審計監管合作而言，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

該負責人表示，審計工作底稿是事務所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則，盡職盡責驗證企業財務信息準確性，一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業底層數據等敏感信息。

“以日常檢查為例，監管機構除檢查會計師事務所內部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務所的工作質量?！痹撠撠熑苏f，從跨境審計監管合作的國際實踐看，上市地監管機構一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質量。

明確約定監管中可能涉及敏感信息的處理和使用

針對審計工作底稿中可能涉及的敏感信息，證監會相關負責人表示，中美審計監管合作協議將雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協調，美方須查看的審計工作底稿等文件通過中方監管機構協助調取并提供。

同時，合作協議對于審計監管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個人信息等特定數據設置了專門的處理程序，為雙方履行法定監管職責的同時保護相關信息安全提供了可行路徑。

上述負責人表示，近年來，我國數據安全法、個人信息保護法等信息安全相關法律法規陸續施行，相關市場主體的信息安全責任更加明確，操作上更加有章可循。企業無論上市與否，都有義務嚴格遵守本國法律法規。

據其介紹，近期，中國證監會等部門完善了境外上市相關保密和檔案管理規定，對規范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業和會計師事務所依法依規保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關信息安全。

保留中概股在美上市是多贏的制度安排

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內會計師事務所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。

證監會相關負責人表示，PCAOB為履行對上述事務所的審計監管職責，需要與中國監管部門建立合作關系，實施跨境監管合作。同樣，中國監管機構有需要對自身監管范圍內的美國會計師事務所實施審計監管的，也要通過監管合作機制進行。

“這是國際慣例，雙方都需要這個機制。”上述負責人表示，保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排，“這是雙方能夠坐下來談判并達成協議的一個重要基礎”。

該負責人還提到，簽署中美審計監管合作協議，為雙方依法對共同監管范圍內的會計師事務所開展日常檢查和執法合作建立了監管合作機制，為下一步雙方在符合各自法律規定和監管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎，符合資本市場監管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計監管合作，對于提高會計師事務所執業質量、保護投資者合法權益具有積極意義，也有助于為企業依法依規開展跨境上市活動營造良好的監管環境?！矩熑尉庉?古飛燕】

來源：上海證券報

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