歷史有時(shí)驚人的相似。

4年前的國慶節(jié)，女明星范冰冰被稅務(wù)部門查實(shí)偷漏稅，收到了我國史上個(gè)人最大罰單：最終補(bǔ)稅金加罰款等共計(jì)8.84億元。

不只如此，稅務(wù)總局還同時(shí)對整個(gè)影視行業(yè)進(jìn)行一輪查稅，并對當(dāng)年底前自查自糾補(bǔ)稅的明星等免罰。明星們也識趣，年底前補(bǔ)交了約118億元個(gè)稅。這可是一筆巨額數(shù)字，要知道去年20多個(gè)省份地方個(gè)稅收入還沒達(dá)到百億。

而今年，偷逃稅主角換成了女明星鄭爽，雖然偷逃稅規(guī)模遠(yuǎn)小于“前輩”范冰冰，但受到頂格罰款，最終補(bǔ)交稅金及罰款高達(dá)近3億元。

“精彩”繼續(xù)。這個(gè)中秋節(jié)稅務(wù)總局發(fā)文對文娛行業(yè)進(jìn)行新一輪查稅，對今年底自查自糾補(bǔ)稅的給予減罰甚至免罰，又一波補(bǔ)稅潮來了，只是這次對象不只是明星，還有網(wǎng)紅主播們。

偷逃稅的明星、網(wǎng)紅們，恐怕這個(gè)中秋節(jié)過得有點(diǎn)忐忑糾結(jié)。在最高5倍罰款的“大棒”下，還是趕緊利用今年底政策紅利期，自覺補(bǔ)稅。否則一旦被稅務(wù)部門查出，案例對外曝光，不僅葬送職業(yè)生涯，更將被罰得傾家蕩產(chǎn)、身敗名裂。

在中央力推共同富裕下，解決居民收入差距過大變得越來越重要，個(gè)稅是調(diào)節(jié)收入分配的一大關(guān)鍵。當(dāng)前明星、網(wǎng)紅被查稅，實(shí)際是當(dāng)前高收入者稅收征管進(jìn)一步收緊的一個(gè)表現(xiàn)，這也符合中央要求。依法納稅是公民的責(zé)任，未來高收入者偷逃稅將越來越難。

中秋節(jié)前一天（9月18日）深夜，稅務(wù)總局官網(wǎng)掛上一則《通知》，要求加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，這拉開了近年來第二輪文娛行業(yè)稅收整治序幕。

稍早前，中宣部發(fā)文指出，一些文娛從業(yè)人員偷逃稅等問題又以新方式新手段死灰復(fù)燃。要嚴(yán)厲查處偷逃稅行為。正是落實(shí)這一要求，《通知》應(yīng)聲而出，內(nèi)容勁爆。

《通知》稱，要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。

這段內(nèi)容可以看作是“胡蘿卜加大棒”。所謂“胡蘿卜”，是對明星、網(wǎng)紅自查補(bǔ)稅的，給予寬容處理，比如免罰。

以鄭爽為例，她被查實(shí)偷逃稅大概是7100多萬元，被罰款金額接近2.2億元。因此稅務(wù)部門從輕罰款甚至免罰“優(yōu)惠”力度極大。

當(dāng)然經(jīng)過2018年那一波整改后，明星、網(wǎng)紅再說自己法律意識淡薄而偷逃稅，已經(jīng)說不過去。因此2018年首次整頓時(shí)，明星年底前自覺補(bǔ)稅，稅務(wù)部門是直接明確不罰款，但這次是從輕罰款或免罰，會根據(jù)具體明星、網(wǎng)紅偷漏稅情況而定。

所謂“大棒”，是指一旦被查出偷逃稅，將不會享受上述從輕或免罰，根據(jù)情形甚至可以給予5倍頂格罰款。如果明星、網(wǎng)紅不配合補(bǔ)稅，將被告到行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會，在當(dāng)前形勢下可能葬送職業(yè)生涯。

而且稅務(wù)部門加大文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件曝光力度，明星、網(wǎng)紅一旦被曝光偷逃稅，基本身敗名裂。

不難預(yù)測，在今年底之前，將有一波明星、網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮。

上一輪查稅沒有涉及網(wǎng)紅，但近些年頭部網(wǎng)紅們收入已經(jīng)不遜于明星，一些網(wǎng)紅獲得的打賞收入也令人咋舌，對這一新興群體監(jiān)管未必能及時(shí)跟上，網(wǎng)紅高收入者也是偷漏稅重災(zāi)區(qū)之一，因此被納入此次查稅范圍。

中國的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入，應(yīng)納稅額超過96萬元部分，將適用45%最高邊際稅率。也就是說超過的部分，100塊錢要交45塊錢稅。

明星、網(wǎng)紅這類高收入群體，收入動輒百萬、千萬乃至上億元，一旦按照工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬來交稅，那恐怕近一半的收入都上繳國庫，因此這行不少人想方設(shè)法逃避稅，其中一個(gè)常用手段就是設(shè)立明星工作室。

明星工作室其實(shí)就是一個(gè)企業(yè)，當(dāng)然有幾種形式，對明星、網(wǎng)紅來說，多采用個(gè)人獨(dú)資、合伙或個(gè)體工商戶模式。這些模式的明星工作室其實(shí)也交個(gè)稅，但它不屬于工薪、勞務(wù)報(bào)酬這類，而是經(jīng)營所得個(gè)稅，收入扣除成本費(fèi)用等后，應(yīng)納稅額超過50萬元部分適用最高35%個(gè)稅稅率，這相比前述45%稅率要低10個(gè)百分點(diǎn)。

但明星工作室實(shí)際稅負(fù)其實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于35%這個(gè)名義稅率，這跟核定征收有關(guān)。

由于一些小微企業(yè)會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺等難以確定收入、利潤等數(shù)據(jù)，因此地方多采用核定征收方式，直接核定應(yīng)納稅額，按稅率來征稅。不少地方出于征管方便或吸引明星工作室，都采用核定征收，實(shí)際稅率很低。

稅務(wù)專家汪蔚青舉例，比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤10%算，實(shí)際應(yīng)納稅額為1000萬元，按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計(jì)算，實(shí)際繳稅大概在340多萬元，因此實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。

對于這一漏洞，稅務(wù)部門采取措施堵住。其實(shí)，2018年那輪影視業(yè)稅收征管強(qiáng)化后，收入高的明星工作室很難再采取核定征收，而是查賬征收。

此次《通知》提出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

中國稅務(wù)學(xué)會理事焦瑞進(jìn)認(rèn)為，查賬征收相對于核定征收，更加透明、精準(zhǔn)、公正、公平。明星工作室年收入千萬甚至上億元，不采取建賬實(shí)行核定征收顯然不妥，有失公平。

查賬征收其實(shí)就是據(jù)實(shí)征稅，需要明星工作室聘請專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，建立臺賬。這對收入不菲的明星工作室來說顯然很簡單。

當(dāng)然，僅僅針對明星工作室采取查賬征收，只是避免他們偷逃稅的第一步。

查賬征稅模式下，明星工作室會盡可能地增加成本費(fèi)用支出，有些可能將個(gè)人或家庭的花銷放到工作室里報(bào)銷，有些可能通過虛開發(fā)票來抵稅，因此后期監(jiān)管同樣重要。

而且有的明星通過各種方式來隱瞞收入，從而偷逃稅。

比如范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實(shí)際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經(jīng)申報(bào)納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個(gè)人所得稅618萬元，少繳營業(yè)稅及附加112萬元，合計(jì)730萬元。

鄭爽主演電視劇《倩女幽魂》實(shí)際獲得1.56億元片酬，其中1.08億元，制片人與鄭爽實(shí)際控制公司簽訂虛假合同，以“增資”的形式支付，規(guī)避行業(yè)監(jiān)管獲取“天價(jià)片酬”，隱瞞收入進(jìn)行虛假申報(bào)、偷逃稅款。

另外，一些明星工作室特意設(shè)在避稅洼地來偷逃稅。

前些年很多明星工作室或企業(yè)都注冊在霍爾果斯，因?yàn)檫@地方有極其優(yōu)惠的財(cái)稅政策，這包括對影視傳媒等鼓勵(lì)類企業(yè)，前五年企業(yè)所得稅免征，后五年地方企業(yè)所得稅部分免征，而且對增值稅等當(dāng)?shù)囟愡€會部分返還等。

這吸引了大批明星控股等影視空殼公司扎堆，在前些年強(qiáng)化監(jiān)管后，不少公司開始退出，近些年轉(zhuǎn)向海南等地。

此次《通知》要求，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，對各類違規(guī)設(shè)置或者以變通方式實(shí)施的稅收優(yōu)惠，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行。

另外，稅務(wù)部門將依法開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查，既要嚴(yán)格禁止擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關(guān)企業(yè)和個(gè)人依法依規(guī)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。

可以預(yù)見，這一輪文娛行業(yè)稅收優(yōu)惠政策收緊后，明星工作室等將面臨更嚴(yán)格的稅收優(yōu)惠審查，從而堵住偷逃稅通道。

在稅務(wù)部門嚴(yán)格監(jiān)管下，出于各種考慮，明星工作室出現(xiàn)一波注銷高潮。

天眼查數(shù)據(jù)顯示，截至8月31日，今年已有660余家藝人經(jīng)紀(jì)相關(guān)企業(yè)被注銷，僅6月份就有超100家相關(guān)企業(yè)注銷，平均下來每天至少有3家企業(yè)被注銷。

中國政法大學(xué)施正文教授認(rèn)為，稅務(wù)監(jiān)管趨嚴(yán)下，偷逃稅空間越來越小，這可能是明星工作室注銷的原因之一。即便明星工作室注銷了，如果此前存在偷逃稅行為，稅務(wù)部門依然可以查處并處罰。

在明星偷逃稅案件中，經(jīng)紀(jì)公司、制片方等也扮演著重要作用。

比如，范冰冰偷逃稅案件中，稅務(wù)部門對其擔(dān)任法定代表人的兩戶企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅和非法提供便利協(xié)助少繳稅款罰款1.16億元。鄭爽案件中，制片人也協(xié)助她隱瞞收入進(jìn)行虛假申報(bào)，偷逃稅款，目前稅務(wù)部門對此另案處理。

為了強(qiáng)化相關(guān)方監(jiān)管，《通知》要求，要著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。

稅務(wù)部門在加強(qiáng)文娛行業(yè)監(jiān)管的同時(shí)，也提供相應(yīng)的服務(wù)，將監(jiān)管與服務(wù)融為一體。

這包括文娛企業(yè)該享受的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門要讓其盡享。稅務(wù)部門對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對一風(fēng)險(xiǎn)提示。對文娛業(yè)相關(guān)人員和企業(yè)提出的納稅繳費(fèi)服務(wù)需求及合法合理的涉稅費(fèi)訴求，要及時(shí)研究解決等。

其實(shí)明星、網(wǎng)紅們稅收征管加強(qiáng)，只是今年來高收入者稅收征管強(qiáng)化的一個(gè)縮影。

今年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。

隨后，包括北京等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，要求提高對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)和監(jiān)管水平。

今年8月份召開中央財(cái)經(jīng)委員會第十次會議，研究扎實(shí)促進(jìn)共同富裕問題。其中明確提出要加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會。

當(dāng)前中國居民收入差距較大，反映這一指標(biāo)的基尼系數(shù)雖然近年來有所下降，但依然維持在0.46的高位區(qū)間，我國收入差距在世界處于中等偏高水平。而且這場疫情對中低收入者沖擊較大，而高收入者通過房產(chǎn)、金融資產(chǎn)等財(cái)富增值，受到?jīng)_擊較小。

要想扭轉(zhuǎn)這種收入分配格局，政府宏觀調(diào)控十分重要。從稅制來說，除了上述對高收入群體稅費(fèi)嚴(yán)格監(jiān)管外，還急需推動稅制改革。

富人往往擁有多套房產(chǎn)，當(dāng)前應(yīng)盡快推動房地產(chǎn)稅出臺，對存量住房征稅，可以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅的財(cái)富調(diào)節(jié)效果。對于普通老百姓來說，一般一兩套房基本不需要繳納或很少繳納房地產(chǎn)稅，相反擁有多套房的高收入者需要繳納一筆可觀稅收。

這些錢最終通過轉(zhuǎn)移支付等用于基本民生如低收入者住房保障等，起到調(diào)節(jié)收入差距效應(yīng)。目前房地產(chǎn)稅立法還在起草中，短期難以出臺，可以考慮擴(kuò)大重慶、上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)，對存量房產(chǎn)動刀，給立法提供經(jīng)驗(yàn)，可能還起到調(diào)控房價(jià)效果。

除了房地產(chǎn)稅外，可以考慮開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是針對超高收入富人死后留下的遺產(chǎn)征收的一個(gè)稅種，征收起點(diǎn)高、稅率很高，一些國家最高邊際稅率超過50%，是避免財(cái)富格局固化的手段之一，也能起到收入分配作用。

當(dāng)然，遺產(chǎn)稅設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該考慮富人將資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移。遺產(chǎn)稅另一個(gè)好處還在于，可以倒逼富人做慈善。而中央明確提出構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，其中第三次分配是在自愿基礎(chǔ)上的，個(gè)人通過慈善捐贈等方式，起到改善分配結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充作用，國家對此會給予稅收優(yōu)惠政策。

目前我國稅制結(jié)構(gòu)是以增值稅等間接稅為主，個(gè)稅等直接稅為輔。目前直接稅與間接稅比重大概三七開。間接稅主要附加在商品價(jià)格中，最終是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。窮人和富人在商品消費(fèi)上的稅負(fù)是一致的，但由于富人收入高實(shí)際負(fù)擔(dān)低，而窮人收入低實(shí)際則負(fù)擔(dān)高，這加劇了貧富差距。

因此中央也提出，要適當(dāng)提高直接稅比重。這就需要對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，比如通過簡并增值稅稅率檔次、適當(dāng)下調(diào)增值稅稅率等，降低間接稅占比。與此同時(shí)，推出房地產(chǎn)稅、不斷優(yōu)化個(gè)稅、企業(yè)所得稅等，做大直接稅。【責(zé)任編輯/慶華】