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香港財匯局年度查察報告：安永德勤等A類會計事務所“令人失望”

劉晨光　2021年06月21日 08:22

近日，香港財務匯報局(以下簡稱為“香港財匯局”)發(fā)布其年度查察報告，總結(jié)首個周期(即2019年10月1日至2020年12月31日)查察上市實體審計的完整結(jié)果。

在此期間，財匯局完成了37個審計項目以及18間上市實體會計師事務所的質(zhì)素監(jiān)控制度的查察。

據(jù)了解，香港財匯局的使命是維持香港上市實體財務匯報質(zhì)素，從而加強對投資者的保障，提高投資者對企業(yè)匯報的信心。

財匯局行政總裁 Marek Grabowski 表示：“本報告載列我們對核數(shù)師就識別的審計質(zhì)素缺失作出行動的期望，從而提高投資者及公眾對上市實體財務匯報質(zhì)素的信心。近四分之三本局所查察的項目需要改進或重大改進，因此這些項目的審計質(zhì)素遠低于我們預期的標準，各規(guī)模的會計師事務所均需作出重大改進。”

Marek Grabowski指出，本次查察旨在評價被選的上市實體核數(shù)師所執(zhí)行的審計項目質(zhì)素以及有關(guān)核數(shù)師質(zhì)素監(jiān)控制度的有效性。

在查察報告中，列出按已查察項目的審計質(zhì)素評級分類之百分比。在香港財匯局完成查察的 37個項目中，只有 10 個(約 27%)被評為“需要有限度改進”，并符合香港財匯局對上市實體審計預期的標準。其余27個項目(約 73%)的審計質(zhì)素則低于此標準，這顯示出各類別的會計師事務所的審計質(zhì)素均需作出重大改進。

（圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告）

(圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告)

香港財匯局指出，A 類會計師事務所所審計的項目查察結(jié)果令人失望，當中只有一間事務所 75%查察項目僅需要“有限度的改進”。結(jié)果顯示，為占市值 90%的上市實體進行審計的會計師事務所的審計質(zhì)素需要提高。

據(jù)了解，在查察報告中，所謂A類核數(shù)師主要是香港立信德豪會計師事務所有限公司、德勤?關(guān)黃陳方會計師行、安永會計師事務所、國衛(wèi)會計師事務所有限公司、畢馬威會計師事務所以及羅兵咸永道會計師事務所。

（圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告）

(圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告)

查察報告顯示分類為“需要改進”或“需要重大改進”的項目均屬于不盡人意的查察結(jié)果，這些項目于重大審計風險范疇或關(guān)鍵審計事項應用專業(yè)準則方面均有一項或多項發(fā)現(xiàn)，或者有多項發(fā)現(xiàn)一并導致對審計質(zhì)素造成重大影響。

香港財匯局表示，缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度是導致審計質(zhì)素不佳最常見的原因。在 37 個項目中，有21 個(約 57%)在該范疇有一項或多項發(fā)現(xiàn)而且該等發(fā)現(xiàn)的重大性對審計質(zhì)素評級造成影響。

“我們亦在核數(shù)師對關(guān)鍵審計事項的響應及評價上市實體應用有關(guān)預期信用損失減值的會計準則等范疇發(fā)現(xiàn)大量缺失。”Marek Grabowski說。

據(jù)了解，專業(yè)懷疑態(tài)度包括質(zhì)疑的心態(tài)及對審計證據(jù)的適當性和充足性的嚴謹評估。核數(shù)師應對有可能由錯誤或舞弊所引起錯報的情況提高警覺，并嚴謹評估其審計證據(jù)。

在整個項目審計過程中，核數(shù)師抱有專業(yè)懷疑態(tài)度是十分重要的。有效地運用專業(yè)懷疑的態(tài)度促使核數(shù)師獲得評價錯報風險所需的證據(jù)，據(jù)此安排其工作并評價其獲得的證據(jù)，從而決定財務報表是否存在重大錯報。在所查察的三十七個項目中，三十個項目(81%)有一項或以上缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度的情況。

值得注意的是，香港財匯局正對審計質(zhì)素不佳或質(zhì)素監(jiān)控制度有所缺失的核數(shù)師采取確切行動。

被評為“需要重大改進”的查察項目可能會被轉(zhuǎn)介并采取執(zhí)法行動例如調(diào)查和紀律處分。其他被評為需要改進的查察項目則視乎其發(fā)現(xiàn)之性質(zhì)，亦可能會被轉(zhuǎn)介。

香港財匯局表示，將在2021年第三季度致函所有上市實體核數(shù)師并羅列出下個審計周期的審計計劃中應考慮的關(guān)鍵范疇。將分析核數(shù)師因2020年查察中所識別缺失而進行根本原因分析的結(jié)果，并向核數(shù)師傳達值得考慮的關(guān)鍵事項和該采取的行動。

“我們將再次于 2021 年查察中期刊上發(fā)布中期報告，適時匯報我們的查察情況及提供相關(guān)的指導性意見，以就我們于工作中識別的普遍缺失提醒核數(shù)師，以便其在進行項目時采取適當?shù)男袆印！毕愀圬攨R局指出。【責任編輯/慶華】

來源：界面新聞

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